????《華爾街日?qǐng)?bào)》（the Wall Street Journal）在社論版對(duì)頁(yè)的文章中談到了中國(guó)大型銀行的審計(jì)問(wèn)題,，文章對(duì)中國(guó)主要銀行目前審計(jì)情況的一系列描述要么有誤導(dǎo)性，要么存在謬誤,。

????文章稱(chēng),，中國(guó)的銀行即將挑選新的審計(jì)機(jī)構(gòu)，原因是中國(guó)的相關(guān)規(guī)定“似乎旨在促進(jìn)中國(guó)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益,，這些事務(wù)所經(jīng)驗(yàn)較少,，而且較容易受到影響,，這樣做并不公平”。文章提到的是針對(duì)中國(guó)國(guó)企的強(qiáng)制性審計(jì)機(jī)構(gòu)輪換規(guī)定,。作者似乎忘了,，這樣的輪換早已存在。

????中國(guó)四大銀行早已開(kāi)始審計(jì)機(jī)構(gòu)輪換,。去年10月份我的文章曾談到過(guò)這項(xiàng)工作,。規(guī)定所要求的審計(jì)機(jī)構(gòu)輪換期為五年。四大行中有三家更換了2013年的審計(jì)機(jī)構(gòu),。由于在費(fèi)用問(wèn)題上出現(xiàn)糾紛,，中國(guó)建設(shè)銀行（China Construction Bank）于2010年和畢馬威（KPMG）解約，轉(zhuǎn)而選擇普華永道（PwC）,。建行將在2015年再次更換審計(jì)機(jī)構(gòu),，其他三家銀行的更換時(shí)間則為2018年。雖然上述文章的作者擔(dān)心“不那么有名”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為四大行的審計(jì)機(jī)構(gòu),，但這些工作均由四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān),。雖然作者引述的“規(guī)定”稱(chēng)任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不能同時(shí)為兩家銀行提供審計(jì)服務(wù)，但普華永道現(xiàn)在就有兩家銀行客戶(hù),。

????我知道中國(guó)監(jiān)管部門(mén)曾鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與競(jìng)標(biāo),，但最終沒(méi)有一家國(guó)內(nèi)事務(wù)所中標(biāo)。一家大型中資會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一位合伙人告訴我,，他們公司不會(huì)向大型銀行投標(biāo),，表明他們有一些規(guī)模較小的銀行客戶(hù)，這樣他們就能積累銀行審計(jì)經(jīng)驗(yàn),。接下來(lái),，五年或十年后銀行會(huì)再次輪換審計(jì)機(jī)構(gòu)，那時(shí)他們就可能做好了準(zhǔn)備,。中國(guó)四大行在世界范圍內(nèi)都名列前茅,，目前中國(guó)國(guó)內(nèi)沒(méi)有哪一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所有能力對(duì)它們進(jìn)行審計(jì)。即便在五年之后,，如果想承擔(dān)這樣的工作,，它們也需要從四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所挖一些專(zhuān)家。

????這些文章還有很多重大謬誤,。首先，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式并不是和中國(guó)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立合資公司,。它們通過(guò)合伙人擁有的有限合伙企業(yè)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù),。在這些合伙人中，擁有中國(guó)會(huì)計(jì)師資質(zhì)的必須至少達(dá)到60%（今后五年這個(gè)數(shù)字將提升到80%）,。除了普華永道以外,，其他三大事務(wù)所的合資公司都在去年停止了運(yùn)營(yíng)。普華永道最近也關(guān)閉了自己的合資公司，把它的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到了一家有限合伙企業(yè),。

????文章的作者還對(duì)中國(guó)調(diào)整相關(guān)規(guī)定,，從而允許大陸會(huì)計(jì)師事務(wù)所用大陸會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)香港上市公司進(jìn)行審計(jì)提出了批評(píng)。雖然香港方面普遍抵制這一調(diào)整,，但它對(duì)審計(jì)質(zhì)量幾乎沒(méi)有影響,，受到抵制的主要原因是它打破了香港會(huì)計(jì)師在香港上市公司審計(jì)領(lǐng)域所形成的同業(yè)聯(lián)盟。香港上市公司的審計(jì)工作早已在大陸進(jìn)行,，調(diào)整規(guī)定所帶來(lái)的變化只不過(guò)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用的信頭從香港辦公室變?yōu)榇箨戅k公室,，而且后者一直在從事這項(xiàng)業(yè)務(wù)。證券分析師們已經(jīng)看到信息披露情況得到了改善,，這讓他們既驚訝又高興,。中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）一致，它在會(huì)計(jì)方法選擇上更加嚴(yán)格,，對(duì)信息披露的要求也更為詳細(xì),。我預(yù)計(jì)，隨著時(shí)間推移,，大陸會(huì)計(jì)師事務(wù)所將獲準(zhǔn)審計(jì)紅籌股公司,，而且四大以外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將獲得更大的市場(chǎng)份額。但不應(yīng)該因此而大驚小怪,。

????文章的作者對(duì)中國(guó)政府選擇新審計(jì)機(jī)構(gòu)的程序持批評(píng)態(tài)度,。按照要求，四大行要委任一個(gè)“外部專(zhuān)家小組”來(lái)做出相關(guān)決定,，但沒(méi)有具體說(shuō)明是哪些專(zhuān)家,。在我看來(lái)，此舉旨在改善公司治理,。難道這個(gè)旨在任命審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)委員會(huì)真的是由外部專(zhuān)家組成的嗎,？這個(gè)過(guò)程是否受到了政治因素的影響？有可能,，但它們都是國(guó)企,，你還想怎樣？

????雖然這些文章存在瑕疵,，但我和作者一樣對(duì)中國(guó)主要銀行的審計(jì)工作感到擔(dān)心,。審計(jì)機(jī)構(gòu)輪換是全球性熱門(mén)話(huà)題。中國(guó)在這方面起步較早,。但對(duì)這種做法仍有很大爭(zhēng)議,，美國(guó)眾議院的一個(gè)委員會(huì)因此建議不準(zhǔn)美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）將這個(gè)做法引進(jìn)美國(guó)。支持者認(rèn)為,，輪換制將增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀(guān)性,。反對(duì)者則指出,，成本上升以及無(wú)法針對(duì)特定客戶(hù)積累審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)將造成審計(jì)質(zhì)量下降。雙方說(shuō)的都有道理,。

????最近一次輪換審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí),，中國(guó)四大行的審計(jì)費(fèi)用大幅度下降，這是我最擔(dān)心的一點(diǎn),。四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所竭力想爭(zhēng)取市場(chǎng)份額,，從而采用了低價(jià)攬客的方法，這種做法很危險(xiǎn),。第一年的審計(jì)工作量總是遠(yuǎn)高于后來(lái)幾年,，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻在第一年審計(jì)費(fèi)上大打折扣。那就必須舍棄一些東西,，不是審計(jì)質(zhì)量就是合伙人的收入,，或者二者兼而有之。我的看法是兩方面都會(huì)有損失,。（財(cái)富中文網(wǎng)）

????譯者：Charlie